Амортизация: изменение параметров в конфигурации «Бухгалтерия для Украины»

На конец финансового года могут быть пересмотрены экономические выгоды от использования необоротных активов. Как в конфигурации «Бухгалтерия для Украины» ред.2.0 изменить метод начисления амортизации и сроки полезного использования основных средств и нематериальных активов?

Общие положения

Один из методов оптимизации налога на прибыль – это изменение размера амортизации необоротных активов. Согласно абз. 2 п. 28  и п. 5 П(С)БУ 7, метод амортизации и сроки полезного использования объекта основных средств «пересматривается в случае изменения ожидаемого способа получения экономических выгод от его использования» или ожидаемых экономических выгод от его использования. Начисление амортизации по новому методу и новому сроку полезного использования начинается с месяца, следующего за месяцем принятия решения об изменении метода амортизации и срока полезного использования  и не привязана к дате баланса. По международным стандартам учета метод, срок амортизации и размер ликвидационной стоимости следует пересматривать на конец каждого финансового года (п. 51 и п. 61 МСБУ 16). Напомним, для основных средств применяются методы начисления амортизации: прямолинейный (А = (ПВ - ЛВ) : Т), где А – амортизация, ПВ – первоначальная стоимость, ЛВ – ликвидационная стоимость, Т – срок полезного использования в месяцах; кумулятивный (А = (ПВ - ЛВ) х К), где К - количество оставшихся лет/сумма лет  полезного использования; уменьшения остаточной стоимости (А = ЗВ х На), где ЗВ - остаточная стоимость, На = 1 - 4√(ЛВ : ПВ); ускоренного уменьшения остаточной стоимости (А = ЗВ х На), где: На = 1 : Т х 2. В бухгалтерском учете может применяться метод начисления амортизации «Производственный», но в налоговом учете этот метод не применяется (ст. 138 НКУ). Ликвидационная стоимость для объекта основных средств может быть не установлена, тогда  применить метод уменьшения остаточной стоимости невозможно. Для объектов нематериальных активов, согласно п. 27 П(С)БУ 8, метод начисления амортизации также выбирается самостоятельно, «исходя из условий получения будущих экономических выгод. Если такие условия определить невозможно, то амортизация начисляется с применением прямолинейного метода». Ликвидационная стоимость объекта нематериального актива приравнивается к нулю, кроме случаев: когда существует безотказное обязательство другого лица относительно приобретения этого объекта в конце срока его полезного использования; когда ликвидационная стоимость может быть определена на основании информации существующего активного рынка и ожидается, что такой рынок будет существовать в конце срока полезного использования этого объекта. Для начисления амортизации нематериальных активов предприятие может применять сроки их полезного использования, установленные налоговым законодательством. А согласно, пп. 138.3.4 НКУ, срок соответствует правоустанавливающим документам и не может быть меньше 2-х лет и больше 10 лет, а для 4-й группы не меньше 5 лет. Если предприятие проводит корректировки финрезультатов до налогообложения с целью определения налога на прибыль, то сумма амортизации в бухучете отражается в строке 1.1.1 Приложения РІ, а сумма амортизации в налоговом учете в Приложении АМ и в строке 1.2.1 АМ Приложения РІ. В конфигурации «Бухгалтерия для Украины» ред. 2.0 увидеть метод начисления амортизации по основным средствам можно в «Ведомости амортизации ОС», а срок полезного использования в «Инвентарной книге ОС» из раздела «ОС и НМА». Возможность изменения параметров начисления амортизации и сроков полезного использования в программе автоматизировано документом «Изменение параметров амортизации ОС». Для объектов НМА также есть «Ведомость амортизации НМА», а возможность изменения параметров начисления амортизации автоматизировано документом «Изменение параметров амортизации НМА». Рассмотрим примеры.

Изменение метода начисления амортизации и срока полезного использования основных средств

На балансе  предприятия состоит «Трактор ЮМЗ», первоначальная стоимость 800 000 грн, ликвидационная стоимость не установлена, метод начисления амортизации «Прямолинейный», срок полезного использования 5 лет. На конец 2018 г срок эксплуатации 4 месяца. Принято решение с 2019 г изменить метод начисления амортизации на метод ускоренного уменьшения остаточной стоимости и срок полезного использования  на 10 лет.
 
Ежемесячная сумма амортизации в 2018 г для этого объекта по методу «Прямолинейный» составила: 800 000 : 60 = 13 333.33 грн. Ежемесячная сумма амортизации в 2019 г по методу ускоренного уменьшения остаточной стоимости составит: [746 666.68 х (1/10 х 2) : 12] = 12 444.44 грн. Открываем «Ведомость амортизации ОС», выбираем период 2018 г и нажимаем кнопку «Показать настройки». По закладке «Дополнительные поля» в строке «Размещение» - «В отдельных колонках». Нажимаем кнопку «Добавить» и выбираем «Основное средство», «Счет учета», «Способ начисления амортизации». Нажимаем кнопку «Сформировать».  Фрагмент «Ведомость 
амортизации ОС» представлен на Рис.1.
 
Рисунок 1. Фрагмент  «Ведомость амортизации ОС»
 
 
Итак, видим счет учета 105, метод начисления амортизации «Прямолинейный», первоначальную стоимость 800 000 грн, сумму амортизации 53 333.32 грн и остаточную  стоимость 746 666.68 грн. Открываем «Инвентарная книга ОС»,выбираем период 2018 г, нажимаем кнопку «Сформировать». Фрагмент окна представлен на Рис.2.
 
Рисунок 2. Фрагмент  «Инвентарная книга ОС»
 
 
В этой форме видим дату ввода объекта в эксплуатацию и срок полезного использования в месяцах 60. Если откроем проводки, сформированные документом «Закрытие месяца» за декабрь 2018 г, то увидим, что для объекта «Трактор ЮМЗ» начислена амортизация в размере 13 333.33 грн. Проводка представлена на Рис.3.
 
Рисунок 3. Проводка, сформированная документом  «Закрытие месяца»
 
 
Для изменения метода начисления амортизации и срока полезного  использования открываем окно «Параметры амортизации» из раздела «ОС и НМА». Нажимаем кнопку «Создать» и выбираем документ «Изменение параметров амортизации ОС». В строке «Событие ОС» вводим позицию «Изменение параметров начисления амортизации» и выбором вида события «Прочее» и выбираем в документ. С помощью кнопки «Подбор» выбираем  наименование основного средства «Трактор ЮМЗ», а с помощью кнопки «Заполнить» - «Для списка ОС» заполняем данные про объекту. Программа введет стоимость для вычисления амортизации – первоначальную стоимость 800 000 грн, метод начисления амортизации «Прямолинейный», срок полезного использования 60 месяцев в бухгалтерском и налоговом учетах. Корректируем параметры. Вместо 60 вводим 120, вместо 800 000 вводим остаточную стоимость (скопируем сумму из «Ведомости амортизации ОС») 746 666. 68  грн. Вместо «Прямолинейный» выбираем «Ускоренное уменьшение остатка». Обратите внимание на дату документа – 31.12.2018. Фрагмент документа представлен на Рис.4.
 
Рисунок 4. Фрагмент документа  «Изменение параметров начисления амортизации»
 
 
Нажимаем кнопку «Провести и закрыть». Документ проводок не формирует. Но за январь 2019 г документом «Закрытие месяца» будет начислена амортизация в размере
12 444.44 грн, сумма соответствует расчету. Проводка представлена на Рис.5.
 
Рисунок 5. Проводка, сформированная документом  «Закрытие месяца»
 
 
Изменение метода начисления амортизации и срока полезного использования нематериальных активов
 
На балансе предприятия состоит объект НМА «Научное исследование» первоначальная стоимость 262 280 грн, сумма амортизации 21 856.65 грн, метод начисления амортизации «Прямолинейный», срок полезного использования 5 лет. Принято решение с 2019 г изменить срок полезного использования  на 2 года.
 
В 2018 г ежемесячная сумма амортизации: 262 280 : 60 =  4 371.33 грн. В 2019 г ежемесячная сумма амортизации составит: 262 280 : 24 = 10 928.33 грн. Открываем «Ведомость амортизации НМА», выбираем период 2018 г и нажимаем кнопку «Показать настройки». По закладке «Дополнительные поля» в строке «Размещение» - «В отдельных колонках». Нажимаем кнопку «Добавить» и выбираем «Нематериальный актив», «Счет учета», «Способ начисления амортизации». Нажимаем кнопку «Сформировать».  Фрагмент «Ведомость амортизации НМА» представлен на Рис.6.
 
Рисунок 6. Фрагмент  «Ведомость амортизации НМА»
 
 
 
Итак, видим счет учета 124, метод начисления амортизации «Прямолинейный», первоначальную стоимость 262 280 грн, сумму амортизации 21 856.65 грн и остаточную стоимость 240 423.35 грн. Откроем проводки, сформированные документом «Закрытие месяца» за декабрь 2018 г, для объекта «Научное исследование» начислена амортизация в размере 4 371.33 грн. Проводка представлена на Рис.7.
 
Рисунок 7. Проводка, сформированная документом  «Закрытие месяца»
 
 
Для изменения срока полезного использования откроем окно  «Параметры амортизации НМА» из раздела «ОС и НМА». Нажимаем кнопку «Создать» и выбираем документ «Изменение параметров амортизации НМА». Дата 31.12.2018. С помощью кнопки «Подбор» выбираем наименование объекта НМА и нажимаем кнопку 
«Перенести в документ». С помощью кнопки «Заполнить» - «Для списка НМА» заполняем данные. Программа введет срок полезного использования 60 и метод начисления 
амортизации «Прямолинейный» в бухгалтерском и налоговом учетах. Корректируем срок полезного использования вместо 60 месяцев, вводим 24. Фрагмент документа представлен на Рис.8.
 
Рисунок 8. Фрагмент документа  «Изменение параметров амортизации НМА»
 
 
Нажимаем кнопку «Провести и закрыть». Документ не формирует проводок. За январь 2019 г документом «Закрытие месяца» будет начислена амортизация в размере
10 928.33 грн, сумма соответствует расчету. Проводка представлена на Рис.9.
 
Рисунок 9. Проводка, сформированная документом  «Закрытие месяца»
 
 
 
 

Валентина Семенова                     Главный редактор журнала «Компьютерная Бухгалтерия»

Журнал «Компьютерная Бухгалтерия» № 11 (145) 2018 г, стр.26.