(044) 599-67-71 (067) 508-98-74 (099) 265-50-27
Напишите нам

Уважаемые читатели! Открыта подписка на 2018!

Стоимость годовой подписки в электронном виде 4 380 ГРН Стоимость годовой подписки в печатном виде 4 800 ГРН

Годовая подписка в электронном и печатном виде на 2018 это: ежемесячные выпуски, спецвыпуски, консультации по электронной почте, скидки на обучение и консультации, ежемесячные выпуски за 2015, 2016 и 2017г в электронном виде.

25.05.2018 Как применять НДС-льготу по поставке программной продукции

Налоговики рассмотрели вопрос о применении НДСной льготы для операций по поставке программной продукции, а также операций с программной продукцией, плату за которые нельзя считать роялти, предусмотренной в п. 26 прим.1 подраздела 2 р. ХХ НКУ. Согласно разъяснений ГФС в случае, если:
• согласно условиям гражданско-правового договора поставщиком - плательщиком НДС предоставляется доступ покупателю к соответствующему контенту в звуковой, текстовой или графической формах, размещенного на WAP-портале и/или HTTP, и воспользовавшись таким доступом покупатель получает программную продукцию (ее копию), то для целей налогообложения НДС операция по предоставлению доступа к такому контенту расценивается как операция по поставке программной продукции, которая освобождается от обложения НДС в соответствии с п. 26 прим.1 подраздела 2 р. XX НКУ. При этом, если по условиям договора под предоставлением доступа к соответствующему контенту в звуковой, текстовой или графической формах, размещенного на WAP-портале и/или HTTP, разумеется исключительно предоставление права на поиск, обработку, получение информации и другие аналогичные действия, совершаемые с помощью такого контента, без фактической поставки покупателю программной продукции (ее копии), то операция по предоставлению такого доступа расценивается как операция по предоставлению услуг, которая подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке по ставке 20%;
• согласно условиям гражданско-правового договора плательщиком НДС - поставщиком предоставляется доступ покупателю к программной продукции, в том числе онлайн-сервиса (интернет-сервиса, интернет-платформы), и, воспользовавшись таким доступом, плательщик получает программную продукцию (ее копию), то для целей ообложения НДС операция по предоставлению доступа к онлайн-сервиса (интернет-сервиса, интернет-платформы) расценивается как операция по поставке программной продукции, освобождается от обложения НДС в соответствии с п. 26 прим.1 подраздела 2 р. XX НКУ. При этом, если по договору под предоставлением доступа покупателю к программной продукции, в том числе онлайн-сервиса (интернет-сервиса, интернет-платформы), понимается исключительно предоставление права на осуществление анализа качества сигнала сети сотовой связи, сбора статистических данных о предоставленных телекоммуникационных услуг и других аналогичных действий без фактической поставки покупателю программной продукции (ее копии), то операция по предоставлению такого доступа расценивается как операция по предоставлению услуг, подлежащей обложению НДС в общеустановленном порядке по ставке 20%;
• услуги по технической поддержке (установка, настройка, тестирование, выявление и устранение недостатков) программной продукции (компьютерных программ) являются составной частью поставки программной продукции, то операции по поставке программной продукции, в состав стоимости которой входят такие услуги, освобождаются от обложения НДС. При этом, если услуги по технической поддержке (установка, настройка, тестирование, выявление и устранение недостатков) программной продукции (компьютерных программ) не входят в состав стоимости программной продукции, то они облагаются НДС в общеустановленном порядке по ставке 20%;
• в результате поставки услуг (выполнения работ), связанных с программной продукцией, происходят какие-либо изменения в программной продукции (в т.ч. обновления, приложения, дополнения и/или расширение функционала компьютерных программ, права на получение таких обновлений, изменений, дополнений, дополнений в течение определенного периода времени), то такие операции для целей обложения НДС рассматриваются как операции по поставке программной продукции (отдельных ее элементов и/или компонентов) и не подлежат обложению НДС в соответствии с пп. 196.1.6 НКУ или п. 26 прим.1 подраздела 2 р. XX НКУ (в зависимости от условий поставки программной продукции, определенных в гражданско-правовом договоре). Если же в результате поставки услуг (выполнения работ), связанных с программной продукцией, не происходит никаких изменений в программной продукции (в т.ч. установка, настройка, тестирование, выявление и устранение недостатков, информационно-консультационная поддержка), то операции по поставки таких услуг облагаются НДС в общеустановленном порядке по ставке 20%;
• программная продукция является неотъемлемой составляющей операций по поставке систем и/или оборудования, то плательщики НДС обязаны осуществлять начисление и уплату НДС по таким операциям на общих основаниях, определенных для поставки товаров/услуг в Украине. Только в случае, если программная продукция была поставлена предприятием поставщиком как отдельный элемент поставки и на такую продукцию передано право собственности (по договору о передаче исключительных имущественных прав интеллектуальной собственности), то такая операция освобождается от обложения НДС как операция по поставке программной продукции согласно п. 26 прим.1 подраздела 2 р. XX НКУ;
• исполнители услуг (работ) по разработке программной продукции или ее компонентов не получают права собственности на такую программную продукцию в процессе ее создания, а после завершения выполнения таких услуг (работ) право собственности на готовую программную продукцию (ее компоненты) примет заказчик, то операции по поставке таких услуг (выполнения работ) не освобождаются от обложения НДС согласно п. 26 прим.1 подраздела 2 р. XX НКУ и соответственно облагаются НДС в общеустановленном порядке по основной ставке. Ведь освобождению от обложения НДС подлежат операции по поставке программной продукции, при которых происходит переход права собственности на программную продукцию от исполнителя к заказчику;
• поставляется экземпляр компьютерной программы с предоставлением (поставкой) лицензии, которая является перечнем условий для ограниченного использования такой компьютерной программы по ее функциональному назначению и одновременно является составляющей поставки самой компьютерной программы, то такая операция освобождается от обложения НДС. При этом режим освобождения от обложения НДС применяется на всех этапах поставки экземпляра компьютерной программы от лица, которое ее создало, к потребителю.
Отказаться от использования налоговой льготы или приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов налогоплательщик вправе исключительно в случаях, когда режим освобождения предоставляется непосредственно налогоплательщику, а не устанавливается для отдельных операций по поставке товаров/услуг. Следовательно, плательщик НДС не может отказаться от применения НДСной льготы для поставки программной продукции, предусмотренной п. 26 прим.1 подраздела 2 р. XX НКУ.
Особенности обложения НДС операций по поставке программной продукции определенны в Обобщающей налоговой консультации, утвержденной приказом Миндоходов от 07.10.2013 г. № 536 (далее - ОНК № 536), кроме положений ОНК № 536, которыми разъяснены правила обложения НДС операций по предоставлению права на использование программной продукции, которые был действительны до 01.01.2015.
ИНК ГФСУ от 16.05.2018 г. № 2183/6/99-99-15-03-02-15/ІПК
ЛІГА:ЗАКОН

25.05.2018 Хозяйственная и нехозяйственная деятельность: когда компенсировать "входной" НДС

Налоговики рассмотрели вопрос об обложении НДС операций по безвозмездной передаче работникам товаров/услуг, использованию бутилированной воды для административно-хозяйственных и санитарных нужд и возмещения убытков за поврежденное имущество.
Приобретение бутилированной питьевой воды, предназначенной для административно-хозяйственных и санитарных нужд
В случае если приобретенная с НДС бутилированная питьевая вода предназначается для использования или начинает использоваться в необлагаемых НДС операциях и/или операциях, не являющихся хозяйственной деятельностью плательщика налога, а также в случае если частично используется в облагаемых НДС и частично в необлагаемых НДС операциях, то у такого плательщика налога возникает обязанность относительно начисления налоговых обязательств по НДС по правилам, определенным п.198.5 или п. 199.1 НКУ соответственно.
В случае если приобретенная с НДС бутилированная питьевая вода используется исключительно в налогооблагаемых операциях и/или в хозяйственной деятельности плательщика налога, в частности при производстве (изготовлении) и/или реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг, то обязанности относительно начисления налоговых обязательств по НДС в соответствии с п. 198.5 или п. 199.1 НКУ у такого плательщика не возникает.
Безвозмездная передача работникам товаров в качестве подарков
В случае если стоимость приобретенных товаров включается в состав стоимости налогооблагаемых операций (расходы на приобретение возмещаются покупателями в составе приобретения товаров/услуг, поставляемых плательщиком налога), то;
• сумма НДС по приобретенным товарам/услугам включается в состав налогового кредита;
• начисление налоговых обязательств в соответствии с п. 198.5 НКУ и п. 188.1 НКУ не осуществляется;
• налоговые обязательства определяются по операции по поставке налогооблагаемых товаров/услуг, стоимость которых учитывает и стоимость приобретенных товаров.
В случае, когда стоимость приобретенных товаров, безвозмездно передающихся работникам предприятия, не включается в состав стоимости налогооблагаемых операций, то:
• сумма НДС по приобретенным товарам/услугам включается в состав налогового кредита;
• начисляются налоговые обязательства исходя из базы обложения НДС, определенной п. 188.1 НКУ. По такой операции плательщик налога обязан составить две налоговые накладные (одну - на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки, другую - на сумму, рассчитанную исходя из превышения цены приобретения/обычной цены/балансовой (остаточной) стоимости над фактической ценой) и зарегистрировать их в ЕРНН;
• начисление налоговых обязательств согласно п. 198.5 НКУ не осуществляется.
Аналогичный порядок следует применять и при определении порядка обложения НДС операций по бесплатной поставке плательщиком налога своим работникам легковых автомобилей. При этом в случае использования легковых автомобилей и услуг относительно содержания и технического обслуживания таких автомобилей частично в пределах хозяйственной деятельности такого плательщика и частично в пределах нехозяйственной деятельности (для собственных нужд работников) используется порядок, установленный ст. 199 НКУ.
Получение денежных средств в качестве возмещения ущерба за поврежденное имущество
Средства, поступающие плательщику НДС на его банковский счет в качестве возмещения ущерба за поврежденное или уничтоженное имущество (без учета штрафных санкций и пени), расцениваются как компенсация стоимости такого имущества и соответственно включаются в базу обложения НДС.
При этом нормы п. 198.5 НКУ в таком случае не применяются.
ИНК ГФСУ от 16.05.2018 г. № 2193/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
ЛІГА:ЗАКОН

25.05.2018 Когда допускается составление сводных акцизных накладных

Предприятие - получатель топлива считается, считается таким, что получает топливо непрерывно, если ему предоставлена возможность получать топливо в любое время суток и любой день месяца от лица, которое реализует топливо, что подтверждается условиями заключенного между ними договора.
Поэтому сводные акцизные накладные могут быть составлены только по отношению к контрагентам, условия договоров с которыми предусматривают непрерывное снабжение горючего.
При этом, сводные акцизные накладные могут составляться поставщиками топлива только на получателей горючего, зарегистрированных плательщиками акцизного налога по реализации горючего, с соответствующим отражением их реквизитов в акцизной накладной.
ИПК от 16.05.2018 г. № 2194/6/99-99-15-03-03-15/ІПК
ЛІГА:ЗАКОН

24.05.2018 Плательщики НДС могут отслеживать всю информацию о корректировке НН

Для плательщиков НДС введен новый электронный сервис - визуализация полной информации по налоговой накладной с учетом всех зарегистрированных в ней расчетов корректировки количественных и стоимостных показателей.
Новый сервис создан с целью недопущения налогоплательщиками ошибок при составлении расчетов корректировки к налоговой накладной.
Доступ к информации предоставлено в приватной части (личный кабинет) Электронного кабинета в разделе «ЕРНН».
По заданным параметрам поиска налоговой накладной отражается окончательный расчет с учетом всех последующих зарегистрированных к ней расчетов корректировки по таким параметрам:
«Реєстраційний номер»;
«Ознака документа (ПН-0, РК-1)»;
«Номер документа»;
«Дата складання документа»;
«Причина коригування (РК)»;
«Номер рядка ПН (номер рядка ПН, що коригується)»;
«Номер рядка в xml файлі»;
«Обсяги постачання без ПДВ»;
«Кількість (ПН, гр.6)»;
«Ціна (ПН, гр.7)»;
«Зміна кількості (РК, гр.7)»;
«Ціна зазначена в гр. 8 РК»;
«Зміна ціни (РК гр.9)»;
«Кількість зазначена в гр.10 РК»;
«Код товару згідно з УКТ ЗЕД (ПН/РК)»;
«Код послуги згідно ДКПП (ПН/РК)»;
«Ознака імпортованого товару (ПН/РК)»;
«Код ставки (ПН/РК)»;
«Код одиниці виміру (ПН/РК)»;
«Назва одиниці виміру»;
«Зведена ПН/РК до зведеної ПН»;
«Причина з якої не підлягає ненаданню отримувачу»;
«Опис товару/послуги».
ЛІГА:ЗАКОН

Авторизация

Полезное

С 01.01.2017 размер социальной льготы НДФЛ 100% 800 грн

Контакты

(044) 599-67-71 (067) 508-98-74 (099) 265-50-27
Напишите нам