(044) 599-67-71 (067) 508-98-74 (099) 265-50-27
Напишите нам

Уважаемые читатели!

С 01.01.2020г наше издание перестанет выходить ежемесячно. Сайт продолжит свою работу и авторизованные пользователи будут иметь возможность пользоваться электронной подпиской на 2015 - 2019 года.

07.11.2019 Когда можно включить в налоговый кредит суммы НДС, подтвержденные таможенной декларацией

ВС/КАС разъяснил, может ли плательщик включить в налоговый кредит НДС в другом отчетном периоде, чем в том, когда была оформлена таможенная декларация.
В случае невключения НДС в состав налогового кредита в отчетном периоде, в котором оформлена таможенная декларация, налогоплательщик не теряет такое право и может им воспользоваться в течение срока, определенного п. 198.6 НКУ (ныне - 1095 дней с даты оформления таможенной декларации). Такая позиция была высказана ВС/КАС.
Действительно, в соответствующей норме (абз. 4 п. 198.6 НКУ) идёт речь только о правах плательщика включить в налоговый кредит сумму НДС на основании полученных налоговых накладных/расчетов корректировки к таким налоговых накладных, зарегистрированных в ЕРНН, в течение 1095 календарных дней с даты их составления. Однако документами, удостоверяющими право на отнесение сумм НДС в налоговый кредит, закон определяет не только налоговые накладные. Такими документами могут быть и таможенные декларации, а также другие определенные в п. 201.11 НКУ документы, подтверждающие уплату налога в бюджет. Вид таких документов зависит от вида налогооблагаемых операций, предусматривающих право плательщика на налоговый кредит, однако эти документы являются равнозначными для права сформировать налоговый кредит.
Источник: постановление ВС/КАС от 30.09.2019 г. по делу № 804/13847/13-а
ЛІГА:ЗАКОН

07.11.2019 Ошибка в налоговой накладной на стоительно-монтажные работы: НДС-последствия

ГНС рассмотрела случай, когда плательщик НДС осуществил предоплату за услуги по выполнению строительно-монтажных работ на нескольких объектах. Поставщик услуг на суммы таких предварительных оплат зарегистрировал налоговые накладные, в которых допустил ошибки в номенклатуре товаров/услуг (во всех налоговых накладных указал один и тот же объект).
Налоговая накладная, в которой неправильно указано номенклатуру товаров/услуг (если номенклатура на дату составления налоговой накладной не соответствует первичным (бухгалтерской) документам), является такой, что составлена с нарушением норм НКУ и мешает идентифицировать осуществленную операцию. Поэтому, суммы НДС по такой налоговой накладной не могут быть отнесены в налоговый кредит.
В этой ситуации ошибку, допущенную в номенклатуре товаров/услуг, можно исправить путем составления поставщиком на дату обнаружения ошибки расчета корректировки к такой налоговой накладной.
После регистрации в ЕРНН такого расчета корректировки к налоговой накладной покупатель имеет право включить суммы НДС, указанные в ней, в налоговый кредит (с учетом срока, установленного п. 198.6 НКУ).
В то же время, если налогоплательщик в отчетном периоде безосновательно включил в налоговый кредит суммы НДС на основании налоговой накладной, составленной с ошибками, которые мешают идентифицировать осуществленную операцию, то такой налогоплательщик обязан:
- подать уточняющий расчет к декларации по НДС за такой отчетный период;
- исключить из состава налогового кредита суммы НДС, указанные в такой налоговой накладной.
В дальнейшем, после исправления ошибок в данной налоговой накладной, налогоплательщик имеет право включить соответствующие суммы НДС в налоговый кредит после регистрации в ЕРНН расчета корректировки, которым исправлены такие ошибки.
Источник: ИНК ГНСУ от 29.10.2019 г. № 1073/6/99-00-07-03-02-15/ІПК
ЛІГА:ЗАКОН

06.11.2019 Часть арендованного имущества сдали в субаренду, а другое — не используем: что с НДС

ГНС рассмотрела случай, когда предприятие часть арендуемых помещений передало в субаренду. При этом неизвестно, используется ли в налогооблагаемых операциях часть арендованного недвижимого имущества, не переданного в субаренду.
Предоставление услуг по аренде недвижимого имущества, находящегося на таможенной территории Украины, являются объектом обложения НДС и облагается НДС по ставке 20%. Сама же передача имущества в лизинг (аренду), кроме передачи в финансовый лизинг, не является объектом обложения НДС (пп. 196.1.2 НКУ).
Поскольку предприятие передало в субаренду часть арендованного недвижимого имущества, то у такого предприятия возникает обязанность по начислению компенсирующих НДС-обязательств по товарам/услугам, приобретаемые с целью удержания недвижимого имущества.
Такие налоговые обязательства начисляются на часть стоимости приобретенных товаров/услуг, соответствующую части арендованного имущества, не переданного в субаренду, если такое имущество не используется плательщиком в других налогооблагаемых операциях.
Начисление НДС осуществляется исходя из базы налогообложения, определенной п. 189.1 НКУ, согласно пп. "г" п. 198.5 НКУ.
Источник: ИНК ГНСУ от 15.10.2019 г. № 755/6/99-00-07-03-02-15/ІПК
ЛІГА:ЗАКОН

06.11.2019 Счет за услуги водоотведения как основание для формирования налогового кредита по НДС

ГНС разъяснила, как формировать налоговый кредит на основании счета за услуги водоотведения, стоимость которых определяется по показаниям приборов учета, и за услуги по водоотведению дождевых стоков, стоимость которых рассчитана согласно размера площади территории предприятия.
Получатель услуг может признать налоговый кредит без получения налоговой накладной на основании счета, выставленного их поставщиком. Правда, при соблюдении следующих обязательных условий:
- поставляется услуга (а не товар);
- стоимость услуг должна определяться по показаниям приборов учета;
- счет должен содержать общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер продавца (поставщика) таких услуг.
В случае формирования налогового кредита на основании соответствующего счета дату формирования налогового кредита согласно п. 198.2 НКУ определяют на дату составления такого счета.
Если же налоговый кредит признают на основании налоговой накладной, дату его формирования определяют в общеустановленном порядке согласно ст. 198 НКУ.
К тому же договором может быть предусмотрено предоставление услуг по водоотведению, стоимость которых рассчитана согласно размера площади территории предприятия (в т.ч. вместе с одновременным начислением стоимости услуг по водоотведению, рассчитанных по показателям учета). В этом случае основанием для налогового кредита получателем таких услуг является налоговая накладная, составленная и зарегистрирована в ЕРНН налогоплательщиком, осуществляющим операции по поставке услуг.
Источник: ИНК ГНСУ от 22.10.2019 г. № 929/6/99-00-07-03-02-15/ІПК
ЛІГА:ЗАКОН

Авторизация

Полезное

С 01.12.2017 г максимальный размер заработной платы, с которой уплачивается ЕСВ 44 050 грн

Контакты

(044) 599-67-71 (067) 508-98-74 (099) 265-50-27
Напишите нам